２０１９年も終わりを迎え、年が明けると間もなく、確定申告のシーズンとなります。大切な資産を守りぬくために、税金の仕組みを知っておきたいと思われる方も少なくないでしょう。今回は贈与税と相続税を対象に税金のシュミレーションをしてみたいと思います。

　贈与税の場合

　贈与税の税率を一覧にしてみました。金額は基礎控除後の課税価格です。
・２００万円以下　　税率１０%
・４００万円以下　　税率１５%　控除額１０万円
・６００万円以下　　税率２０%　控除額３０万円
・１０００万円以下　税率３０%　控除額９０万円
・１５００万円以下　税率４０%　控除額１９０万円
・３０００万円以下　税率４５%　控除額２６５万円
・４５００万円以下　税率５０%　控除額４１５万円
・４５００万円超　　税率５５%　控除額６４０万円

　相続税の場合
　次に相続税のケースを見てみましょう。金額は基礎控除などの控除後の課税価格です。

・１０００万円以下　税率１０%
・３０００万円以下　税率１５%　　控除額５０万円
・５０００万円以下　税率２０%　　控除額２００万円
・１億円以下　　　　税率３０%　　控除額７００万円
・２億円以下　　　　税率４０%　　控除額１７００万円
・３億円以下　　　　税率４５%　　控除額２７００万円
・６億円以下　　　　税率５０%　　控除額４２００万円
・６億円以上　　　　税率５５%　　控除額７２００万円

　どのような印象を持たれましたでしょうか？単純に税率の計算だけですと、贈与税は非常に高い印象を持ちます。では贈与税が発生しない様に生前贈与は避けるべきなのでしょうか？

贈与を駆使して相続税を節税する？

　贈与税が縁遠いかといわれれば、必ずしもそうではありません。贈与税は１１０万円の基礎控除が設けられています。つまり年間１００万円の贈与であれば贈与税は０円になります。財産の一部を生前に贈与し、課税対象となる相続財産を減らしておくと、必然的に相続発生時の相続税が減ることになるのです。例えば、基礎控除後の課税価格４５００万円から３人の子に１１０万円づつ、生前贈与した場合、たった１度の贈与で相続税が４９万５０００円減ることになるのです。

・贈与しない場合
　各人相続税＝４５００万円÷３人×１５%－５０万円＝１７５万円
　相続税合計＝１７５万円×３人＝５２５万円（この数字を忘れないでください）

・贈与した場合
　各人相続税＝４５００万円－３３０万円÷３人×１５%－５０万円＝１５８．５万円
　相続税合計＝１５８．５万円×３人＝４７５．５万円
　↑
　４９万５０００円のオトク

　贈与の強みはこれだけではありません。贈与の場合、贈与を使った財産分与を何回も行えることです。つまり、１１０万円の贈与を毎年、３年にわたって行う。その様な場合、相続財産を無税で９９０万円まで減らすことが出来ます。結果、

各人相続税＝４５００万円－９９０万円÷３人×１５%－５０万円＝１２５．５万円
相続税合計＝１２５．５万円×３人＝３７６．５万円
↑
１４８万５０００円のオトク
になるのです。

・贈与税を払ったほうが良いケースも・・・

　意外かもしれませんが、１１０万円という枠を超えて、でも「贈与税を払って生前贈与したほうが節税になるケース」もあります。
　ちょっと計算シュミレーションをしてみましょう。

　お子様が３人いらっしゃるケースで３００万円を３年間にわたって贈与したとします。この場合、贈与額の合計は２７００万円となります。まず、贈与税を見てみましょう。
・贈与税額　贈与金額（３００万－基礎控除１１０万円）×１０%＝１階の贈与税で１９万円の納税義務が生じます。
　この１９万円×３人分を３年間続けると
　１７１万円の贈与税が生じます。

次に相続税をみてみましょう。

・相続税額（４５００万円－２７００万円）÷３人×１０％＝６０万円
　この３人分ですので、１８０万円となります。

　次に、贈与税の１７１万円と相続税の１８０万円を合計すると、３５１万円となります。
　何もしない場合、
　贈与しない場合
　各人相続税＝４５００万円÷３人×１５%－５０万円＝１７５万円
　相続税合計＝１７５万円×３人＝５２５万円
ですので、１７４万円の節税ということになります。

　こうしたからくりは、贈与税と相続税の税率差です。相続が発生すれば高い税金がかかってしまうお金を生きているうちに低い税額で渡してしまう。これが贈与税を使った相続税せつぜいのからくりといえます。
　但し、相続開始前３年以内に法定相続人の贈与された財産は相続税の計算基準になる相続財産になるので注意が必要です。

　こうした金額は個々人によって差があるかエースも多いので、関心のある方は税理士に相談をされることをオススメします。

（文責：定年生活事務局）